针对审计立项方面存在的“审计作为与审计地位不相适应”问题的研究

摘要：审计立项在国家审计工作开展过程中属于方向性的关键环节。不过当前审计立项当中存在着一些问题让审计作为和审计地位不相适应，这影响到国家审计在推进国家治理体系和治理能力现代化方面的作用发挥，本文初步探讨并且希望初步解决这些问题对提升国家审计质效有着重要意义。

关键词：审计立项；审计作为；审计地位；不相适应；问题

引言

审计是党和国家监督体系的重要组成，而审计立项作为资源配置与监督方向的核心决策环节，其质量攸关审计职能履行的全局效能。《“十四五”国家审计工作发展规划》明确要求“聚焦主责主业，优化审计项目组织方式”，但实践中仍存审计贡献与地位结构失衡等问题。现有研究多聚焦审计技术或个案分析，对立项环节的系统性适配机制研究尚显薄弱。本文立足国家治理现代化目标，通过阐述问题、结果影响、原因分析、给出建议等方面，提出破局路径，为激活审计监督效能提供理论参照与实践范式[1]。

一、审计立项现状及存在的问题

（一）科学性不够

科学的立项是保证审计质量的前提。但是在实践中，有些审计项目在立项阶段就没有进行深入的调研，也没有进行科学的风险评价。比如有些审计项目仅仅是按照既定的计划和流程来开展，并没有充分考虑到目前经济社会发展的新情况、新任务和新要求，造成审计立项脱离实际需要，很难达到预期的效果[2]。

（二）针对性不足

由于审计项目缺乏针对性，导致审计工作往往笼统笼统，难以准确聚焦国家治理的关键问题与风险点。在有些审计项目中针对不同地区、不同部门、不同行业特征开展差异化审计的思路不明确，审计内容和重点往往过于笼统，很难对被审计单位内部存在的深层次问题进行深入挖掘，从而影响到审计工作的针对性和有效性[3]。

（三）覆盖质量不高

国家审计的全覆盖，必然要求审计范围要做到应审尽审，凡审必严。然而，在实际操作过程中，由于审计资源有限，审计计划不尽合理，有些审计项目的覆盖面有限。在审计过程中，审计工作中存在着“盲区”、“盲区”等问题[4-5]。

（四）统筹协同不力

审计是一项多部门、多层次的工作，要形成监督合力，必须进行有效的统筹协调。然而，在实际审计项目的实施过程中，却出现了上下审计机关、不同审计机关之间的协调与沟通不畅的现象。一方面，上级审计机关对下级审计机关进行审计立项指导不够明确，造成了上级审计机关对下级审计机关审计项目的整体规划与协调不够；另一方面，由于不同审计机关对审计项目的选择缺乏有效的沟通与配合，容易出现重复审计、审计监督盲区等问题[6-7]。

三、审计立项存在问题对审计作为与地位的影响

（一）削弱审计监督效能

审计项目立项缺乏科学性和针对性，很难对违法违规行为进行精准打击，发现重大风险隐患，制约了审计监督效能的发挥。作为国家监督体系重要组成部分的审计效能降低，将直接影响到国家治理效率与质量，难以适应国家治理对审计工作的更高需求[8-9]。

（二）降低审计决策参考价值

由于审计项目选择的不够准确，导致审计结果的质量与深度都无法满足决策者对审计结果的要求。决策部门对审计信息的准确、及时是决策的重要依据。然而，如果审计工作没有围绕国家治理的重点和难点问题展开，那么，审计信息将缺乏针对性和实用性，进而影响到国家治理决策的参考价值，进而影响到审计的地位[10-11]。

（三）削弱审计公信力和权威性

审计项目立项质量的好坏，直接关系到审计工作的成效，也关系到审计机构的公信力和权威性。审计项目若不能科学合理地确定审计重点，就有可能使审计工作走走过场、形式化，难以获得社会各界的认可与信任。长期来看，审计机关在国家治理系统中的威信与权威将被削弱，这对审计工作的顺利进行是不利的[12]。

四、存在问题原因分析

（一）信息壁垒与共享机制失灵

审计立项的科学决策高度依赖全面、及时、准确的信息。然而，审计部门与其他关键信息源（如纪检监察、组织人事、公检法、财政、发改、国资监管部门以及社会舆情监测系统）之间缺乏制度化的信息共享平台和高效的交换机制。这导致审计机关在立项前难以系统性地获取宏观经济运行全貌、政策落地实效、社会关注焦点、行业风险动态以及被审计单位深层次业务数据。信息输入的碎片化和滞后性，使基于风险的精准立项和聚焦国家治理核心需求的立项变得困难[7][13]。

（二）立项决策机制的科学化、透明化不足 

当前立项决策过程往往过度依赖经验判断、历史路径或行政指令，缺乏一套标准化、量化、以风险为导向的评估模型和优先级排序体系。决策过程内部化、封闭化，外部专家、利益相关方（如人大、公众代表）参与度低，透明度不高。这导致决策易受主观偏好、短期压力或“惯性思维”影响，难以客观评估项目的战略重要性、风险等级和资源匹配度。资源分配未能严格遵循“应审尽审、凡审必严”与“突出重点”的原则，科学性和前瞻性不足[15]。

（三）审计资源能力与复杂治理需求脱节

经济社会的快速发展和国家治理的日益复杂化（如大数据、人工智能、信息系统、网络安全等新兴领域）对审计人员的知识结构、专业技能和分析能力提出了更高要求。然而，审计队伍的规模、专业构成和持续学习机制未能同步升级。面对新业态、复杂业务模式和隐蔽风险，审计人员在立项阶段往往知识储备不足、风险识别能力有限，难以精准锁定高风险领域并设计有效的审计路径。同时，有限的审计资源总量难以支撑“全覆盖”要求下对海量、多元对象的深度审计[5][8]。

五、解决审计立项问题的对策建议

（一）加强审计立项规划与研究

一方面，审计机关要深入调研经济和社会发展具体情况，密切关注宏观经济政策、行业发展趋势和被审计单位实际状况，及时了解国家治理当中的关键难点问题，以此为项目实施提供可靠的科学依据。另一方面深化与有关部门及专家学者交流合作，审计部门能更准确把握经济和社会发展动态，让审计项目更贴近国家治理方面的实际需要。同时，科学评估审计风险对提高审计项目质量至关重要，审计机构需建立一套科学全面的风险评价体系，全面且系统地评价被审计单位潜在存在的风险，基于评价结果合理确定审计项目及优先审核顺序，实现对高风险地区审计资源优先配置。

（二）提高审计立项的针对性

1.注重差异化审计立项

根据不同地区、部门、行业特点，分别制定不同的项目立项方案。加强对重点地区、重点领域、重点单位的审计，深刻揭示存在的问题与风险；对一般地区或单位，可适当简化程序，突出重点，提高效率[14]。

2.紧扣国家治理目标

把审计项目与国家治理目标紧密结合起来，紧紧围绕党中央、国务院重大决策部署、政策措施落实情况开展审计。加强对国家重大投资、民生工程、生态环境保护等方面的审计监督，促进国家政策贯彻落实，促进公共资源合理使用。

（三）提升审计立项的覆盖质量

1.优化审计资源配置

合理分配审计资源，保证重点审计项目有充足的资金保障；加强审计队伍建设，提高审计队伍的业务素质与业务素质，提高审计队伍的整体素质与水平。同时，积极探索与创新审计组织形式，通过整合、嵌入等方式，达到“一审多项”，“一审多果”，“一果多用”，提高审计2、资源使用效率。

2.加强审计计划管理

科学地制定审计计划，保证审计项目应审尽审，应审尽审；建立审计项目库，动态管理审计项目，根据审计工作的实际情况，适时调整审计计划。加强对审计计划实施的监督，保证审计项目按计划进行，杜绝审计工作的盲区[15]。

（四）强化审计立项的统筹协同

1.加强上下级审计机关之间的沟通协调

上级审计机关要加强对下级审计机关的指导与监督，确定审计立项的原则与优先次序，保证审计工作的总体目标一致。下级审计机关应主动向上级审计机关报告审计工作，将审计工作中出现的问题及时反馈给上级审计部门，共同研究解决方案，形成上下联动、协同推进的工作机制。

2.推进审计机关内部各部门之间的协作配合

加强审计机构内各业务部门间的沟通与合作，组建跨部门审计项目组，使各个部门都能发挥各自的专长，最大限度地实现审计资源的优化分配与共享。在项目立项阶段，各部门应积极参与项目前期调查、风险评估等工作，共同制订审计计划，保证项目顺利进行[16]。

六、结语

审计项目是国家审计工作的起点。目前，我国审计项目存在科学性不足、针对性不强、覆盖面不够高、统筹协调不到位的问题，致使审计工作与审计地位极不相称。要解决上述问题，就需要审计部门加强立项规划和研究，增强项目立项的针对性，提高项目立项的质量，加强项目立项的统筹协调。从而提高国家审计监督效能，为国家治理体系现代化提供强有力的保证。

参考文献

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